【一起学习】思维导图：一图看懂留抵税额退税文件

本文是德新税悟【微信公众号dexintax】----【一起学习】系列的第十篇文章。

2018年，

忘掉外界的纷纷扰扰，

和我一起学习税法吧。

今天学习了2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策，制作成思维导图，以便参考学习记忆。

一、退还留抵税额的行业范围：

退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业，具体范围如下：

　　（一）装备制造等先进制造业和研发等现代服务业。

　　按照国民经济行业分类，装备制造等先进制造业和研发等现代服务业包括专用设备制造业、研究和试验发展等18个大类行业，详见附件《2018年退还增值税期末留抵税额行业目录》。纳税人所属行业根据税务登记的国民经济行业确定，并优先选择以下范围内的纳税人：

　　1.《中国制造2025》明确的新一代信息技术、高档数控机床和机器人、航空航天装备、海洋工程装备及高技术船舶、先进轨道交通装备、节能与新能源汽车、电力装备、农业机械装备、新材料、生物医药及高性能医疗器械等10个重点领域。

　　2.高新技术企业、技术先进型服务企业和科技型中小企业。

　　（二）电网企业

　　取得电力业务许可证（输电类、供电类）的全部电网企业。

二、退还留抵税额的条件：

需要满足两个条件，一是符合文件规定的行业范围，二是纳税信用等级为A级或B级。这也在一个角度证明了依法诚信纳税的必要性。

三、退还期末留抵税额的计算方法：

纳税人向主管税务机关申请退还期末留抵税额,当期退还的期末留抵税额，以纳税人申请退税上期的期末留抵税额和退还比例计算，并以纳税人2017年底期末留抵税额为上限。具体如下：

　　（一）可退还的期末留抵税额=纳税人申请退税上期的期末留抵税额×退还比例

　　退还比例按下列方法计算：

　　1.2014年12月31日前（含）办理税务登记的纳税人，退还比例为2015年、2016年和2017年三个年度已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

　　2.2015年1月1日后（含）办理税务登记的纳税人，退还比例为实际经营期间内已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

　　（二）当可退还的期末留抵税额不超过2017年底期末留抵税额时，当期退还的期末留抵税额为可退还的期末留抵税额。当可退还的期末留抵税额超过2017年底期末留抵税额时，当期退还的期末留抵税额为2017年底期末留抵税额。

四、具体退还留抵税额工作安排与完成时限：

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